ОШИБКИ, ДОПУСКАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ УВЕДОМЛЕНИЯ
Срок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам истёк 27 февраля. И, как показываем практика, налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении документа. О самых популярных рассказывает УФНС России по Приморскому краю.
Неверно указан налоговый (отчетный) период.
В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация. Если всё же декларация подаётся по сроку представления уведомления, то уведомление представлять в налоговый орган нет необходимости.
В случае указания неправильного периода налогоплательщик получит сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).
Неверно указан КБК или ОКТМО, либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления.
Уведомление представляется только по следующим налогам:
Организации:
- транспортный, земельный налог и налог на имущество,
- налог на прибыль для налоговых агентов.
Организации и ИП:
- УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
Уведомление представлено после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией.
Если декларация представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из декларации. Уведомление в этом случае представлять не требуется.
4. В представленном уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
По налоговому кодексу Российской Федерации на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва» - эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому, если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.
Если налогоплательщик представит уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и может быть начислена пеня. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления.
- КБК
- ОКТМО
- Неверно указан или вообще не указан отчетный период.
На протяжении всего 2023 года у налогоплательщиков есть право не подавать уведомления, а вместо него представлять в налоговые орган платёжное поручение.
Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 числа текущего месяца, а на дату с последним уведомлением по этому же сроку.
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку.
Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.
В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если Вы все же сделано несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС России следует представить уведомление об исчисленных суммах.
Управление напоминает, что во всех территориальных налоговых органах края организованы телефоны «горячей линии» по вопросам применения новой системе уплаты налогов.
Информация о номерах телефонов размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Новости».
Кроме того, на ежедневной основе в налоговых органах Приморья проводятся семинары (вебинары), где специалисты заостряют внимание на ошибках при заполнении уведомления и платёжных поручений, рассказывают об основных изменениях законодательства в связи с внедрением ЕНС.
С графиком проведения мероприятий можно также ознакомиться на официальном сайте Службы в разделе «Новости».
Хорошим помощником налогоплательщикам в самостоятельном изучении новой системы является промостраница «Единый налоговый счёт», где собрана информация обо всех сроках уплаты налогов и подаче отчётности, о порядке представления уведомлений и ответы на часто задаваемые вопросы налогоплательщиков.