РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ОТМЕНЕ ЕНВД
Решение об отмене системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход было принято еще в 2012 году. Первоначально данный налог должен был утратить свое действие с 01.01.2018г, однако, пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012г. № 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", дата отмены ЕНВД была сдвинута на 01.01.2021г.
Таким образом, 2020 год станет последним годом, когда налогоплательщики смогут извлекать пользу от налога, величина которого не зависит от фактического размера выручки или прибыли.
Специальный налоговый режим в виде ЕНВД выгоден многим торговым организациям тем, что не лимитирует ни выручку, ни количество торговых точек. Ограничения в отношении численности (100 человек) и площади торгового зала (150 кв. м), без особого труда преодолеваются путем дробления бизнеса, что в силу ст. 54.1 НК РФ является противозаконным.
Удобство спец. режима в виде ЕНВД заключается еще и в том, что он может совмещаться с основным режимом налогообложения (ОСНО), или с упрощенной системой налогообложения (УСНО).
Упрощенная система налогообложения
Учитывая, что с 2021 года ЕНВД отменяется, для организаций УСНО остается единственной низконалоговой системой. Организациям, имеющим высокие затраты, связанные с покупной стоимостью товаров, подходит УСНО с базой "доходы минус расходы".
Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо, чтобы выручка не превышала 150 млн. руб. в год, средняя численность работников составляла не более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств была не выше 150 млн. руб.
Этот налоговый режим подходит малой сетевой рознице, не имеющей ни финансового, ни административного запаса для ведения деятельности с уплатой НДС.
Однако, к выбору объекта налогообложения надо подходить тщательно, просчитав различные варианты и выбрав наиболее подходящий из них.
При анализе необходимо учитывать факторы, способные повлиять на итоговый результат, среди которых:
- ставки налога, установленные региональным законодательством;
- отнесение к расходам затрат на приобретение основных средств при УСНО с базой "доходы минус расходы";
- право налогоплательщиков ежегодно менять объект налогообложения (с соблюдением установленных НК РФ переходных положений);
- закрытый перечень расходов при УСНО;
- обязательное документальное подтверждение расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы.
Поэтому, всем плательщикам ЕНВД в течение 2019 - 2020 годов следует тщательно оценить возможность и целесообразность перехода на УСНО с учетом предлагаемых налоговым законодательством альтернативных объектов налогообложения.
Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Патент вправе применять только индивидуальные предприниматели и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки, бытовые услуги и др.
По условиям патентной системы налогообложения, для розничной торговли площадь каждого торгового зала не может превышать 50 кв. м, при этом нет никакого ограничения по количеству торговых точек, но установлен лимит выручки 60 млн. руб. в год и средней численности 15 человек.
Патент можно совмещать с общим режимом или с упрощенной системой налогообложения.
Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года.
В отличие от уплаты ЕНВД, патент, как налоговый режим, имеет будущее.