О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУММ СУБСИДИЙ
Вопрос: Полученные из государственного бюджета 12 130 руб. на каждого работника выплатили сотрудникам. Какими налогами и взносами облагать эту сумму и как ее учитывать?
Ответ: В соответствии с пп. 1, 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства от 24.04.2020г. № 576 сумма в размере МРОТ на каждого работника - это субсидия, предназначенная для частичной компенсации затрат компаний и ИП в условиях пандемии, в том числе на оплату труда их работников в апреле и мае 2020 г.
На основании п.п. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270 НК РФ; ст. 2 Закона от 22.04.2020г. № 121-ФЗ указанные суммы не учитываются ни в доходах, ни в расходах для целей налогообложения
Поступление субсидии отражаются по дебету счета 51 и кредиту счета 86, признание ее в составе доходов в бухгалтерском учете - по дебету счета 86 и кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы".
Если за счет субсидии работникам была выплачена материальную помощь, то в соответствии с п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ:
- 4000 руб. у каждого работника не облагаются НДФЛ и взносы с них не уплачиваются;
- остальная сумма облагается НДФЛ и взносами в обычном порядке.
Если субсидия пошла на выплату зарплат сотрудников, то сумма зарплаты в общем порядке облагается НДФЛ по следующим ставкам:
- 13 процентов - для налоговых резидентов РФ;
- 30 процентов - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.