Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).
Уплата налога регулируется не Налоговым кодексом, а отдельным Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. В нем сказано, что эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Доходы от НПД зачисляются: в бюджеты субъектов РФ - по нормативу 63% (ст. 56 БК РФ), в бюджеты государственных внебюджетных фондов - по нормативу 37% (ст. 146 БК РФ).
На территории Приморского края налог на профессиональный доход в соответствии с частями 1(1) и 1(2) статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ " О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима" вводится с 01 июля 2020г. (Закон от 8 апреля 2020 года № 779-КЗ)
По общему правилу, уплачивать НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Данный режим налогообложения имеет ряд преимуществ:
- Плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС. Вместо этого, по итогам календарного месяца нужно в общем случае уплачивать налог.
- Низкие ставки - 4% и 6%.
- Страховые взносы на ОПС можно уплачивать в добровольном порядке.
- Для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение "Мой налог".
- Организации не будут налоговыми агентами при выплате доходов лицам на специальном режиме.
Для применения физическим лицом НПД регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они:
- перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
- имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
- ведут посредническую деятельность;
- оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Для самозанятых установлены следующие ограничения:
- размер дохода не должен превышать 2,4 млн. руб.;
- запрещается привлекать наемных сотрудников;
Кроме того, следует иметь в виду, что совмещение НПД с другими специальными режимами недопустимо.
Поэтому, регистрируясь плательщиком НПД, индивидуальному предпринимателю в течение месяца надо направить в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
Граждане РФ могут встать на учет в качестве плательщика НПД следующими способами:
- подать заявление, паспортные данные и фотографию через специальное мобильное приложение "Мой налог";
- подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика;
- подать в налоговую инспекцию с помощью кредитной организации
паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации;
Дату постановки на учет налогоплательщик может узнать из специальной справки, которую можно сформировать в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог" на сайте ФНС www.npd.nalog.ru
Прекратить использование НПД можно по заявлению в любое время. Кроме того, налоговый орган может снять с учета налогоплательщика и без его заявления, если выявит, несоответствие требованиям, установленным для применения спец. режима, в том числе, если доходы по НПД нарастающим итогом с начала календарного года превысят 2,4 млн. руб.
В этом случае, уведомление о снятии с учета поступит через приложение "Мой налог".
Если постановка на учет проводилась с помощью кредитной организации, то ей тоже придет уведомление о снятии физлица с учета.
Повторно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход возможно, при условии отсутствия недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам.
Объектом обложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров, работ и услуг, произведенных (выполненных, оказанных) самим самозанятым гражданином.
Налог уплачивается с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Возможность уплаты НПД не зависит от фактического места нахождения (жительства) физлица, а также от его налогового резидентства.
Однако, если физическое лицо оказывает услуги только на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, оно не вправе применять НПД (Письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-01-11/51375)
Для исчисления налога применяются две ставки:
4% - при реализации физическим лицам;
6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
Налог можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога:
- налог исчислен по ставке 4% - 1% от дохода;
- налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.
Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом срок его использования не ограничен.
Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период).
Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.
Сумму налога определяется налоговым органом и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, направляется уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты.
Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru. Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.
Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:
- самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";
- уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
- уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".
Зам. начальника инспекции, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Е.М. Бондаревская