Налоговые льготы для участников СВО (специальной военной операции) устанавливаются на федеральном, региональном и местном уровнях.
Федеральные льготы действуют на всей территории РФ и предоставляются участнику СВО независимо от места его регистрации или проживания. Льготы закрепляются в положениях Налогового кодекса, федеральных или специальных законах и постановлениях Правительства РФ.
Дополнительные налоговые льготы устанавливаются законами и распоряжениями региональных и местных властей, распространяются на жителей отдельных регионов или поселений (городских, сельских и пр.) и реализуются за счет регионального или местного бюджета. Поэтому на региональном и местном уровнях перечень налоговых льгот различается.
На основании ст. 3 ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах» участники СВО относятся к ветеранам боевых и на них автоматически распространяются льготы, установленные для ветеранов боевых действий.
Для военнослужащих, которые имеют специальные статусы (например, инвалид боевых действий) или награждены отдельными видами медалей и орденов (например, «За заслуги перед Отечеством»), установлены дополнительные льготы и компенсации. Участник СВО, имеющий такой статус или награду, также становится получателем дополнительных компенсаций и мер поддержки.
Получателями специальных налоговых льгот являются как сами участники СВО, так и члены их семей, к которым относятся:
- супруги,
- дети старше 18 лет, которым был присвоен статус инвалида до достижения 18 лет;
- дети до 23 лет, которые обучаются по очной форме в любых образовательных организациях;
- иждивенцы, которые находятся на содержании участника СВО (например, нетрудоспособные родители, братья, сестры).
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ
Налог на доходы физических лиц
Освобождается от НДФЛ:
- безвозмездная выплата в связи с военной службой, которую любое юридическое или физическое лицо сделало в адрес участника СВО или членов его семьи безвозмездно (как материальную помощь), но только если они связаны с участием в СВО.
- социальная выплата, которую участники СВО получают по контракту. С оклада и доплаты за выслугу лет НДФЛ удерживается и уплачивается в доход государства.
- Материальная помощь, выданная в связи с заключением контракта на военную службу, связанную с участием в СВО
- Безвозмездные доходы (материальная помощь), которые члены семьи получили за погибшего участника СВО
- выплаты, полученные в качестве компенсации за гибель участника СВО.
Налог на имущество
Налоговым кодексом РФ также предусмотрена льгота по освобождению участников СВО от уплаты налога на имущество. Льгота распространяется только на один объект каждой категории по выбору собственника.
Обязательные условия для применения такой льготы являются:
- Объект недвижимости должен быть оформлен в собственность на участника СВО.
- Недвижимость не должна использоваться для предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду, производственных целей, за исключением помещений, используемых как творческие мастерские, студии).
- Кадастровая стоимость объекта недвижимости — не более 300 млн. руб.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ
НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ
Транспортный налог
Законом Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ (в редакции от 22.12.2023) от уплаты транспортного налога освобождаются:
- ветераны боевых действий в отношении одного легкового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил, или одного грузового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил, или одного мотоцикла (мотороллера);
- супруга (супруг) военнослужащего, а также лица, проходившего службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имевшего специальное звание полиции, лица, пребывавшего в добровольческих формированиях, содействующих выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, в ходе специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины, а также на территориях Запорожской области и Херсонской области, лица, призванного военными комиссариатами Приморского края на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года № 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации", погибших (умерших) в результате участия в специальной военной операции, в отношении одного легкового или грузового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 150 лошадиных сил, или одного автобуса с мощностью двигателя не свыше 200 лошадиных сил.
Льгота предоставляется лицу, указанному в настоящем подпункте, состоявшему на день гибели (смерти) военнослужащего в зарегистрированном с ним (ней) браке и не вступившему в повторный брак на основании заявления о предоставлении льготы с приложением подтверждающих документов;
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ
НА МЕСТНОМ УРОВНЕ
Земельный налог
Земельный налог относится к местным налогам, поэтому ставки по нему, а также льготы закрепляются в нормативных актах органов местной власти муниципальных образований (городов, поселений, сел).
Для ознакомления с льготами, предоставляемыми участникам СВО в каждом конкретном муниципальном образовании, можно ознакомиться на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ СВО
Участникам СВО государство также предоставило им отсрочку по сдаче обязательных деклараций, отчетов и по уплате налогов.
Такая льгота называется «налоговыми каникулами», которые установлены постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц».
Распространяются налоговые каникулы не на всех участников СВО, а только на тех, кто был мобилизован на основании Указа Президента РФ от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации»
Отсрочка определяется следующим образом - налоги нужно уплатить до 28-го числа (включительно) третьего месяца, который следует за месяцем окончания периода частичной мобилизации;
К налоговым каникулам также относятся запреты на проведение любых видов налоговых и валютных проверок (выездных или плановых), а также приостанавливаются уже начатые проверки — до момента возвращения (увольнения) мобилизованного участника СВО (с учетом трехмесячного срока отсрочки).