УФНС России по Приморскому краю напоминает о том, что c 01.01.2023 внесены изменения в порядок уменьшения налога по упрощённой системе налогообложения (УСН) на страховые взносы.
Если ранее можно было уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчётном) периоде, то теперь индивидуальные предприниматели, не имеющие наёмных работников, вправе уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) за 2023 год на страховые взносы, подлежащие уплате. То есть, уменьшение налога по УСН осуществляется налогоплательщиком без необходимости фактической уплаты страховых взносов на момент такого уменьшения.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составляет 45 842 рубля, а также сумма страховых взносов, исчисленная в размере одного процента с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи) по УСН за 2023 год в пределах суммы в размере 45 842 рубля и суммы, исчисленной в размере одного процента с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей, вне зависимости от фактической уплаты страховых взносов.
Кроме того, страховые взносы, исчисленные в размере одного процента, могут быть признаны налогоплательщиком для уменьшения как в 2023 году, так и в 2024 году. При этом, сумма страховых взносов, использованная в 2023 году, повторно не учитывается при уменьшении УСН за 2024 год.