НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Налоговые каникулы - это мера поддержки малого предпринимательства. В это время индивидуальный предприниматель, при соблюдении определенных условий, вправе не платить налог при применении упрощенной системы налогообложения (далее УСН) или патентную систему налогообложения (далее ПСН), поскольку в этот период действует нулевая ставка.
Налоговая ставка в размере 0% установлена Законами Приморского края от 23 июня 2015 года № 645-КЗ «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов при применении упрощенной системы налогообложения», и от 19.11.2015 года № 713-КЗ "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов при применении патентной системы налогообложения" для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящих Законов.
Каникулы предназначены для индивидуальных предпринимателей (далее ИП), которые заняты в производстве, социальной и научной сфере, оказывают бытовые услуги.
Налоговые каникулы вправе применять ИП со дня регистрации в качестве ИП, если соблюдены следующие условия:
1) регистрация в качестве ИП после введения налоговых каникул (после вступления в силу закона субъекта РФ);
2) если с момента регистрации не истекли два календарных года;
3) применение УСН или ПСН. Причем если индивидуальный предприниматель применяет УСН, то доля дохода от видов деятельности, по которым будут использоваться налоговые каникулы, должна быть не менее 70%. Эту долю нужно определять по итогам года от общего объема доходов от реализации товаров (работ, услуг);
4) нет перерыва работы на УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов. Если на какое-то время индивидуальный предприниматель прекращает применять специальный режим налогообложения (УСН или ПСН), то он лишается налоговых каникул;
5) вид деятельности, подпадает под действие налоговых каникул.
Это особенно актуально, если предприниматель применяет ПСН, так как применение этого режима и налоговый период зависят от срока длительности патента. Ведь предприниматель может оформить патенты, между сроком действия которых могут быть перерывы, а значит, будет перерыв и в применении ПСН.
Каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП и в пределах двух календарных лет (п. 1 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.20, п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК РФ):
1) два налоговых периода:
• для УСН - два календарных года;
• для ПСН - период от двух месяцев до двух календарных лет, в зависимости от длительности патента, которую выбрал предприниматель;
2) со дня регистрации в пределах двух календарных лет.
Например, дата регистрации ИП - 15 марта 2019 г. С этой же даты он перешел на УСН. Применять налоговые каникулы он может с 15 марта 2019 г. до 31 декабря 2020 г. включительно (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
Если гражданин зарегистрировался в качестве ИП с начала года, но начал применять УСН позже (со следующего года) или перешел на ПСН в середине года, то в этом случае сокращается период налоговых каникул.
Как применять налоговые каникулы.
Никакой специальной процедуры нет. Уведомлять инспекцию об этом не нужно. Единственное, за чем надо следить - выполнение всех вышеперечисленных условий для налоговых каникул.
При применении УСН не нужно уплачивать налог и авансовые платежи в течение двух лет, начиная с года регистрации ИП. Минимальный налог также платить не нужно (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
В декларации по УСН указывается ставка налога "0%" (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, п. 6.4 Порядка заполнения декларации по УСН).
- На ПСН также не нужно оплачивать первые два патента (п. п. 1, 2, 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). В заявлении по форме № 26.5 -1 на получение патента на странице 002 следует указать:
• в поле "Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку 0 процентов»;
• в поле "ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации" – указать подпункт, пункт, статью, дату принятия и номер регионального закона, которым установлены налоговые каникулы.
При этом важно соблюдать принцип непрерывности ПСН, то есть между сроком действия первого и второго патента не должно быть перерыва.