За последнее время реализовано несколько этапов реформирования налога на имущество организаций.
Так, Федеральным законом от 02.11.2013г. № 307-ФЗ налоговая база для объектов недвижимости административно-делового и торгового назначения стала определяться исходя из кадастровой стоимости, если в субъекте РФ принят соответствующий закон.
Это решение синхронизирует налогообложение коммерческой недвижимости с налогообложением аналогичного имущества у физических лиц.
Федеральный закон от 03.08.2018г. № 302-ФЗ завершил этапы исключения различного движимого имущества из объектов налогообложения.
До 2015 года такое имущество, принятое на учет с 2013 года в качестве основных средств, не признавалось объектом налогообложения.
С 2015 года рассматриваемое освобождение от налога включено в ст. 381 НК РФ и стало налоговой льготой.
С 2019 года все движимое имущество организации, независимо от срока его учета в качестве основного средства, не облагается налогом.
Цели указанного освобождения - поддержание финансовой устойчивости организаций, стимулирование их инвестиционной привлекательности, снижение налоговой нагрузки, а также стимулирование обновления основных фондов.
Исключение из объектов налогообложения движимого имущества позитивно воспринято предпринимательским сообществом и вошло в 10 наиболее значимых для российской экономики событий 2019 года.
При опросе участников Налогового форума РСПП данное изменение стало вторым по значимости в рассматриваемый период.
Очередной новацией стала донастройка порядка налогообложения имущества организаций, проведенная в связи с принятием Федеральных законов от 15.04.2019г. № 63-ФЗ, от 23.11.2020г. № 374-ФЗ.
Основным трендом изменений является внедрение клиентоориентированного механизма взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, который позволяет исполнять обязанность по уплате налога и выявлять недоимки с минимальными административными издержками.
В частности, с 2020 года отменена обязанность по ежеквартальному представлению расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также внедрена возможность централизованного представления налоговых деклараций в один выбранный налогоплательщиком налоговый орган.
С 2023 года Федеральным законом от 02.07.2021г. № 305-ФЗ вводится норма, согласно которой налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Если у компании в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения, то декларацию представлять не нужно.
Для обеспечения полноты уплаты налога организациям будут направляться электронные сообщения об исчисленной сумме налога по новой форме.