ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТЬ ИМПОРТНЫХ ТОВАРОВ:
НОВЫЕ ПРАВИЛА С 1 ИЮЛЯ 2021 ГОДА
Если организация покупает или продает прослеживаемые товары, ей нужно перейти на электронный документооборот, указывать в документах сведения о товарной партии и сдавать новые отчеты в налоговую инспекцию
За какими товарами будут следить
Система прослеживаемости касается только импортных товаров, которые продают в России.
У каждой партии товара должен быть регистрационный номер (РНПТ), по которому можно увидеть его историю. Номер включают в различные документы: счета-фактуры, декларации и т.п.
Товары отечественного производства не включаются в систему прослеживаемости.
До 1 июля 2021г. система действует в рамках эксперимента. Сейчас к прослеживаемым товарам относят холодильники, стиральные машины, детские коляски, строительную технику, мониторы и др.
К 1 июля появится список товаров для обязательной прослеживаемости Скорее всего, в него войдут те же позиции, которые участвуют в эксперименте.
В будущем систему могут распространить на все импортные товары.
В чем отличия прослеживаемости от маркировки
Перечислим несколько различий двух систем:
- они охватывают разные категории товаров;
- для маркировки не имеет значения страна производства. Прослеживаются только импортные товары;
- в систему "Честный знак" нужно подавать сведения о каждой единице маркированного товара. Прослеживаемость ведется по товарным партиям;
- на маркированный товар наносят специальный штрих- код, который можно проверить (например, просканировать в приложении "Честный знак"). Прослеживаемые товары внешне ничем не отличаются от других;
- в системе маркировки участники оборота взаимодействуют с компанией ЦРПТ, в системе прослеживаемости - с ФНС.
Как оформлять документы
Электронный документооборот
Для выполнения новых требований и продавцам, и покупателям нужно вести электронный документооборот.
Счета-фактуры на прослеживаемые товары с 1 июля должны быть только в электронном виде.
- покупка товаров физлицом (не для бизнеса) или самозанятым;
- экспорт (реэкспорт) товаров за пределы РФ;
- продажа и вывоз товара в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию.
Если продавец не платит НДС (например, применяет упрощенку), он должен составлять электронные УПД, подписывать их квалифицированной электронной подписью и передавать покупателям.
У покупателей - организаций и ИП должна быть возможность получать электронные счета-фактуры и первичные документы по ТКС.
Кроме того, в электронном виде нужно будет направлять в налоговую уведомления и отчеты.
НДС-документы
Обновление бланков.
Чтобы отражать данные о прослеживаемых товарах, изменили форму счета-фактуры. С 1 июля нужно дополнительно указывать:
- регистрационный номер товарной партии (графа 11);
- единицу измерения товара (графы 12 и 12а) согласно постановлению о перечне прослеживаемых товаров. В проекте постановления только одна единица - штука (код по ОКЕИ 796, условное обозначение - "шт");
- количество товара (графа 13);
- реквизиты документа об отгрузке (строка 5а).
В табличной части надо нумеровать строки.
В одной строке должны быть прослеживаемые товары, у которых совпадают наименования (графа 1а), единицы измерения (графа 2а) и цены за единицу (графа 4).
При этом для каждого РНПТ нужна отдельная подстрока с графами 11-13.
Счет-фактура может содержать данные как о прослеживаемых, так и непрослеживаемых товарах. Это не запрещено.
Обновили и формы декларации по НДС, журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Счета-фактуры для покупателей, которые не платят НДС.
Сейчас продавец может не составлять счета-фактуры, если на это указано в письменном согласии и покупатель не платит НДС.
С 1 июля в НК РФ будет указано, что послабление не действует в отношении прослеживаемых товаров, т.е. счета-фактуры нужно будет оформлять на все сделки с организациями и ИП.
Отчеты и уведомления
Отчет об операциях.
Те, кто не платит НДС, но работает с прослеживаемыми товарами, будут подавать отчет об операциях по передаче и получению товаров, которые:
- находятся в обороте;
- больше не прослеживаются (по любому основанию, кроме вывоза в страны ЕАЭС);
- снова прослеживаются (по любому основанию).
|
N п/п |
Когда товар перестают прослеживать |
Когда товар снова нужно прослеживать |
|
1 |
Товар продали физлицу (не для бизнеса) или самозанятому лицу |
Физлицо или самозанятый вернули товар |
|
2 |
При инвентаризации нашли недостачу |
Выявили товары, которые ранее отнесли к недостаче |
|
3 |
Товар передали в производство или на переработку |
Остатки товаров возвратили из производства или переработки |
|
4 |
Товар экспортировали или реэкспортировали |
|
|
5 |
Товар вывезли в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию |
|
|
6 |
Утилизация, обезвреживание, конфискация, захоронение, уничтожение, безвозвратная утрата из-за непреодолимой силы |
|
|
7 |
Товар исключили из перечня прослеживаемых |
|
|
8 |
Товар продали дипломатическому представительству, консульскому учреждению и т.п. |
Плательщики НДС, как правило, не должны подавать отчет об операциях, потому что налоговая инспекция может взять сведения из деклараций.
- прослеживаемость прекратили по основаниям 2, 5, 7, 8 из таблицы выше;
- прослеживаемость возобновили по основаниям 2, 3 из таблицы выше;
- товар купили у организации или ИП, которые не платят НДС;
- товар не облагается НДС или освобожден от его уплаты.
В этих случаях плательщикам НДС все равно нужно подать отчет об операциях.
Срок подачи отчета - 25 число месяца, следующего за истекшим кварталом, т.е. первый раз его надо представить не позднее 25 октября.
В рекомендуемых формах , направленных ФНС, есть поля для сведений о продавце и покупателе, товаре, виде операции и периоде ее совершения, реквизитах первичных документов и др.
Уведомление о ввозе.
Документ надо подать в налоговую при ввозе товаров, приобретенных в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии.
Срок - 5 рабочих дней с даты отгрузки. ФНС выдаст РНПТ не позднее следующего календарного дня.
Уведомление о перемещении.
Его надо подать, если товар продали и вывезли в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию. Срок - 5 рабочих дней с даты отгрузки.
Уведомление об остатках.
Сообщить об остатках нужно, если, к примеру:
- на 1 июля у участника оборота есть остатки прослеживаемых товаров;
- физлицо или самозанятый вернули покупку;
- товар выкуплен у физлица или самозанятого.
ФНС выдаст РНПТ не позднее следующего календарного дня после получения уведомления.
Как получить РНПТ
Если товар ввезли не из ЕАЭС, а таможенная процедура - выпуск для внутреннего потребления, РНПТ формирует сам импортер.
Для этого нужны номер декларации на товары (номер заявления о выпуске товара до подачи декларации) и порядковый номер прослеживаемого товара в этой декларации (заявлении).
В других случаях (например, при ввозе из Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии) РНПТ выдает налоговая служба в ответ на уведомление о ввозе или об остатках.