Вопрос: Вправе ли ИП, применяющий ПСН, уменьшить сумму налога на суммы страховых взносов, уплаченных за своих работников?
Ответ: Департамент налоговой политики Министерства финансов РФ письмом от 01.02.2021г. №03-11-11/5952 рассмотрев обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения (ПСН) сообщил.
Федеральным законом от 23.11.2020г. № 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" предусматривается, в том числе, предоставление права индивидуальным предпринимателям с 1 января 2021 г. уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия, исчисленные за налоговый период, по аналогии с имевшимся ранее правом налогоплательщиков, применявших ЕНВД.
Так, согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце седьмом пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Кодекса страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ПСН, но не более чем на 50 процентов.