ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
и НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
( главы 28, 31 и 32 НК РФ)
В 2022 году налоговые органы Приморского края при исчислении налогов за 2021 год (как физическим, так и юридическим лицам) в отношении транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимости физических лиц будут учитывать следующие основные изменения.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
- Будет использоваться Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. за 2021 год, размещенный на сайте Минпромторга России. Налог на вошедшие в Перечень автомашины рассчитывается с применением повышающих коэффициентов от 1,1 до 3;
- Будет использоваться упрощенный порядок прекращения налогообложения для транспортного средства, принудительно изъятого у собственника по основаниям, предусмотренным федеральным законом.
Для прекращения исчисления налога налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление по форме (КНД 1150122), утвержденной Приказом ФНС России от 19.07.2021г. №ЕД-7-21/675@, а также документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства.
Следует помнить:
Исчисление налога в отношении транспортного средства, которое было уничтожено (например, в результате пожара, аварии, стихийного бедствия), прекращается с 1-го числа месяца его гибели (уничтожения) на основании представленного налогоплательщиком (в любой налоговый орган по своему выбору, а также в МФЦ) заявления о по форме (КНД 1150076), утвержденной Приказом ФНС России от 29.12.2020г. № ЕД-7-21/972@. а также документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
- С 2022 года вступают в силу изменения, внесенные в порядок налогообложения земельных участков Федеральным законом от 29.11.2021г. № 382-ФЗ .
Так, территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством РФ на осуществление федерального государственного земельного контроля (надзора), будут ежегодно представлять в налоговые органы по субъектам РФ сведения о выданных предписаниях об устранении нарушений организациями и физическими лицами нарушений:
- в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения или в зонах сельхозиспользования;
- в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования этих участков в предпринимательской деятельности.
В отношении перечисленных земельных участков прекращается применение льготной ставки по земельному налогу, не превышающей 0,3%.
Исчисление налога и авансовых платежей по нему будет производиться по налоговой ставке для «прочих земель», не превышающей 1,5%.
Такой расчет будет применяться со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо со дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченный орган установит факт их устранения.
Кроме того, для таких земельных участков не будут применяться ограничения ежегодного десятипроцентного роста земельного налога, установленные п. 17 ст. 396 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц, вплоть до устранения выявленных нарушений.
- Будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований, действующими с 2021 года по месту нахождения земельных участков.
С изменениями ставок и льгот по имущественным налогам можно ознакомиться с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России;
- В Приморском крае будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки земель, утвержденные Постановлением Министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 15.10.2020г. № 87-П (в редакции от 26.11.2021г.), вступившие в силу с 2021 года.
С этими результатами можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости, в МФЦ или на сайте Росреестра.
Следует помнить: С 1 января 2021 года организации обязаны информировать налоговый орган о наличии у них транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
В случае, если организация в отношении зарегистрированного на нее транспортного средства и/или земельного участка не получила сообщение об исчисленной сумме транспортного налога и земельного налога, а также если организация не представляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении указанного транспортного средства и/или земельного участка, такая организация в соответствии с п. 2.2 ст. 23 НК РФ обязана направить в налоговый орган сообщение о наличии у нее транспортного средства и/или земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, за период владения им.
Сообщение о наличии объекта налогообложения представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и заполняется на основании документов (копии которых прилагаются к сообщению), подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки, в отношении которых представляется сообщение.
Форма (1150099) и формат представления в электронной форме сообщения о наличии объекта налогообложения, порядок заполнения указанной формы и порядок направления сообщения по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.
Непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком указанного сообщения влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом и 2.2 статьи 23 настоящего НК РФ.
В связи с предстоящим массовым расчетом налоговыми органами транспортного и земельного налогов организаций за 2021 год напоминаем, что налогоплательщики, имеющие право на льготы по этим налогам, могут направить в налоговый орган по своему выбору заявление об их предоставлении.
Они также вправе приложить к заявлению подтверждающие документы.
Форма заявления (КНД 1150064) утверждена Приказом ФНС России от 25.07.2019г.№ ММВ-7-21/377@ (ред. от 18.06.2021г.)
Если размер доли в праве общей собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения выражен в гектарах или баллах, доля в праве общей собственности не определяется и исчисление налога налоговыми органами не производится (письма ФНС России от 06.08.2021г. № СД-4-21/11161@, от 02.11.2021г. № БС-3-21/7236@).
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Для расчета налога в Приморском крае будет применяться кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога будет использоваться понижающий коэффициент 0,4 (в 2021 году - 0,2), установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- Будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований, действующими с 2021 года по месту нахождения объектов налогообложения. С изменениями ставок и льгот по имущественным налогам можно ознакомиться с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России;
- С результатами государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, вступившими в силу с 2020 года, утвержденными Постановлением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 21.10.2019г. № 6-П (в редакции от 26.11.2021г.) можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости, в МФЦ или на сайте Росреестра;
Следует помнить:
Упрощена процедура взаимодействия физических лиц с налоговыми органами по вопросам налогообложения имущества.
Дополнительно к существующим способам взаимодействия с налоговыми органами граждане смогут направлять ключевые документы в налоговые инспекции и получать ответы через МФЦ.
Таким способом можно будет подать:
- Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами, по форме (КНД 1153006), утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014г. № ММВ-7-11/598@ (ред. от 18.06.2021г.);
- Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, по форме (КНД 1150040), утвержденной Приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@ (ред. от 25.03.2020);
- Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по форме (КНД 1150063), утвержденной Приказом ФНС России от 14.11.2017г. № ММВ-7-21/897@ (ред. от 25.03.2020г.);
- Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу по форме (КНД 1150038), утвержденной Приказом ФНС России от 26.03.2018г. № ММВ-7-21/167@ (ред. от 25.03.2020г.);
- Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц по форме (КНД 1150075), утвержденной Приказом ФНС России от 24.05.2019г. № ММВ-7-21/263@ (ред. от 25.03.2020г.);
- Заявление о выдаче налогового уведомления по форме (КНД 1150084), утвержденной Приказом ФНС России от 11.11.2019г. № ММВ-7-21/560@;
- Заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средств по форме (КНД 1150122), утвержденной Приказом ФНС России от 19.07.2021г. № ЕД-7-21/675@;
- Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу по форме (КНД 1150076), утвержденной Приказом ФНС России от 29.12.2020г. № ЕД-7-21/972@.
При этом следует учитывать, что законодательство по имущественным налогам может меняться, то есть налоговым органам и налогоплательщикам необходимо отслеживать применяемые нормы во времени.